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 Edición: Mayo 2014
   
 

ACREDITAMIENTO DEL IDE CONTRA ISR

 

A partir del 1 de julio de 2008, entró en vigor la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).

 

En el artículo 7 de dicha Ley, se contempla que el IDE efectivamente pagado en el ejercicio, será acreditable contra el ISR a cargo en dicho ejercicio, salvo que previamente hubiese sido acreditado contra el ISR retenido a terceros o se hubiese compensado o solicitado en devolución.

 

En ese sentido, el último párrafo del citado artículo 7, señala que el ISR a cargo será el calculado en los términos que establezca la Ley del ISR, después de disminuir a dicho impuesto los pagos provisionales efectuados correspondientes al mismos ejercicio.

 

Remitiéndonos a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) el artículo 10 de esta Ley establece que las personas morales calcularan el impuesto del ejercicio aplicando al resultado fiscal la tasa del 28%, y el tercer párrafo de dicho artículo señala que el impuesto del ejercicio, se pagará mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha que termine el ejercicio fiscal.

 

Por su parte, el artículo 14 de la misma Ley, señala que los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio. De esta forma, el IDE se acredita contra la cantidad que resulte de disminuir al ISR del ejercicio los pagos provisionales efectuados.

 

A continuación unos ejemplos sobre la aplicación del acreditamiento del IDE contra el ISR:

 

CASO A

 

ISR en términos del art. 10          $300

Pagos provisionales ISR                         $100

IDE efectivamente pagado            $  50

IDE acreditado vs retenciones                 $  30

 

Impuesto sobre la renta del ejercicio

$300

- Pagos provisionales enterados

(100)

= ISR a cargo

200

Impuesto acreditable por depósitos en efectivo

(20)

= Impuesto a cargo

180

 

De lo anterior se desprende que en términos del último párrafo del artículo 7 de la Ley del IDE, el ISR a cargo contra el que se puede acreditar el IDE del ejercicio, es la cantidad de $200, es decir el ISR calculado en términos del artículo 10, disminuido de los pagos provisionales efectuados.

 

De igual manera, el IDE acreditable es de $20, esto es, el IDE efectivamente pagado en el ejercicio, sin considerar el IDE acreditado contra retenciones de ISR.

 

CASO B

 

ISR en términos del art. 10           $100

Pagos provisionales ISR                         $300

IDE efectivamente pagado            $  50

IDE acreditado vs retenciones                 $  30

 

Impuesto sobre la renta del ejercicio

$100

- Pagos provisionales enterados

(300)

= ISR a cargo

(200)

Impuesto acreditable por depósitos en efectivo

0

= Saldo a favor del ejercicio

(200)

 

En el supuesto anterior, no existe ISR a cargo en términos del último párrafo del artículo 7 de la Ley del IDE, puesto que los pagos provisionales efectuados son superiores al ISR del ejercicio. En ese sentido nos es posible acreditar el IDE efectivamente pagado pendiente de acreditar (20), toda vez que no existe ISR a cargo contra que acreditar.

 

Por tal motivo, sería incorrecto incluir dentro del saldo a favor de ISR el acreditamiento del IDE.

 

En todo caso, el IDE a favor se podrá acreditar contra retenciones de ISR, compensar contra contribuciones federales o solicitar en devolución.

 

CASO C

 

ISR en términos del art. 10           $100

Pagos provisionales ISR                         $  90

IDE efectivamente pagado            $  50

IDE acreditado vs retenciones                 $  30

 

Impuesto sobre la renta del ejercicio

$100

- Pagos provisionales enterados

(90)

= ISR a cargo

10

IDE acreditable por depósitos en efectivo

(20)

= Impuesto a cargo

0

Diferencia por aplicar de IDE

10

 

En el supuesto anterior, el IDE por acreditar es superior al ISR a cargo del ejercicio, por tal motivo la diferencia del IDE por aplicar podrá ser acreditada contra retenciones de ISR, compensada contra contribuciones federales o bien solicitada en devolución.

 

Es importante contemplar que el párrafo quinto del artículo 7 señala que cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el IDE efectivamente pagado, pudiendo haberlo hecho conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores, hasta por la cantidad por la que pudo hacer el acreditamiento.

 

El personal de nuestra Firma se pone a sus órdenes para asesorarlo en el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

 

 
   
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